"5 фоиз" қоидаи андоз аз арзиши иловашуда: намунаи ҳисобкунӣ, ҳангоми истифодаи амал. Муҳофизати алоҳида

Агар ташкилот ҳамзамон амалиёти андозбандишаванда ва бе назардошти андоз аз арзиши иловашуда анҷом дода шавад, ӯҳдадор аст маблағи андози алоҳидаи андозро анҷом диҳад. Ин дар санъат пешбинӣ шудааст. 170 Кодекси андоз. Маблағҳое, ки барои амалиёти андозбандишаванда гирифта мешаванд, тарҳ карда мешаванд. Дар ҳолатҳое, ки барои ҳар як давраи андоз аз рӯи миқдори борпечи мол бояд андозаи фоизро талаб намояд. Махсусан бо ин мақсад, қоидаи "5 фоиз" барои ААИ таҳия шудааст. Намунаи ҳисоб кардани маблағи андоз дар ҳолатҳои гуногун баъдтар муфассал муҳокима карда мешавад.

Дар Essence

Ташкилотҳои тиҷоратӣ аксар вақт бояд низоми андозбандии умумиро бо андозаи ягона муттаҳид созанд. Мавҷудияти амалиёти содиротӣ низ барои баҳисобгирии алоҳида асос мебошад. Сабаби он аст, ки ҳангоми содироти андоз аз арзиши иловашуда, дар рӯзи охирини моҳи декабри, вақте ки ҳуҷҷатҳои тасдиқкунандаи истифодаи меъёри сифр барои чунин амал дода шудаанд, тарҳ карда мешаванд. Тартиби ҳисоб кардани андозаи ин амалиётҳо аз ҷониби сиёсати ҳисобдорӣ муайян карда мешавад.

Биёед муфассалтар дарк кунем, ки чӣ тавр ин ташкилотҳо баҳисобгирии алоҳидаи ААИ -ро иҷро мекунад.

Барои инъикос кардани маблағи андоз дар қисмати тақсимот, зергурӯҳҳо ҳисоб карда мешавад 19. Тақсимкунӣ дар давраи молиаш ба қайд гирифта шудааст. Аз ин рӯ, мутаносиб бо нишондиҳандаҳои муқоисашаванда - арзиши мол бо андоз ва арзиши ААИ анҷом дода мешавад. Ҳисоботи дуюм низ гузаронида мешавад, агар ташкилот фаъолияте дошта бошад, ки берун аз қаламрави Федератсияи Русия амалӣ карда мешавад.

Мисол 1

Биёед вазъияти стандартиро дида бароем. Барои семоҳа, ширкат маҳсулоти худро барои 1,2 миллион рубл супурд, аз ҷумла андозбандӣ - 0,9 миллион рубл. Маблағи андозаи пешниҳодшуда аз тарафи таъминкунандагон 100 ҳазор рубл мебошад. Азбаски арзиши молҳое, ки андозбандӣ намегиранд, 250 ҳазор рубл, факторҳои тарроҳӣ 0,75. Аз ин рӯ, хароҷот 100 ҳазор рублро мегирад, аммо танҳо 75 ҳазор рубл. (100 _* 0,75). Ва танҳо 25% метавонанд барои дар арзиши мол харидорӣ ҳисоб: 1.2 _* 0,25 = 0,3 млн.

Ҳисобҳо

Чӣ тавр ҷудо намудани ААИ барои воридот? Корхона метавонад OS ва NMA дошта бошад, ки дар моҳи якуми семоҳа ба қайд гирифта шудааст. Дар чунин мавридҳо дар асоси вазни муайяни арзиши моли фиристонидашуда, ки дар мошинаи нав дар ҳаҷми умумии фурӯш дар моҳе, ки дар он объекти ба қайд гирифташуда ба ҳисоб гирифта шудааст, муайян карда мешавад.

Арзиши хизматрасонӣ барои таъмини қарз ва РЕПО амалиёти шудаанд њисоб дар асоси андозаи даромади дар шакли фоизҳои ҳисобшуда. Ба истиснои аст қарз озод фоизӣ, ки арзиши он ба сифр баробар аст. Чунин амалиёт ба ҳисоби миёна таъсир намерасонад

Ҳангоми ҳисоб кардани CB фарқи байни нархи фурӯш ва хариди хариди онро ҳисоб мекунад. Дар ин ҳолат, амалиётҳои ғайриамрикоӣ бояд ба арзиши кор дохил карда шаванд.

Мисол 2

Дар семоҳаи дуюми ширкати мазкур 2 миллион рубл, аз ҷумла 1,750 ҳазор рублро фурӯхта буд. Андозбандишаванда ва 250 ҳазор рубл. Андозбандишаванда нест. Таъминкунандагон маблағи 180 ҳазор рублро пешниҳод намуданд.

Коэффитсиентҳои ҳисобкуниҳои минбаъда 0,875. Бо моли харида ба тарҳи мумкин аст андешида шаванд: 180 _* 0.875 = 157.5 ҳазор рубл .. 22,5 ҳазор доллари дигар. Бояд дар арзиши мол инъикос ёбад.

Қоидаи 5%

Барои ин давраҳое, ки агар вазни муайяни хароҷот оид ба амалиёти ғайриманқул камтар аз 5 фоизи маблағи хароҷот бошад, ширкат наметавонад ба таври алоҳида ҳисоб карда шавад. Тартиби ҳисоб кардани ҳаҷми умумии хароҷот ҳангоми ҳисобкунии монеа қонунӣ муқаррар карда нашудааст. Корпоратсияи методологии онро таҳия карда, онро дар сиёсати ҳисобдорӣ муттаҳид карда метавонад.

Ҳангоми ҳисобкунии вазни мушаххас, ҳамаи фурӯш бе назардошти ААИ: ба амалиётҳои ғайризарурӣ, фурӯшӣ дар «vmenenke», хароҷот оид ба амалиётҳои берун аз қаламрави Федератсияи Россия. Дар гурӯҳи аввал, хароҷоти бевосита ва умумӣ ба инобат гирифта мешавад. Ин аст, ки шумо бояд хароҷоти иловагиро илова кунед, илова кардани андоз аз арзиши иловашуда аз рӯи арзиши хароҷоти иқтисодӣ дар ҳаҷми мувофиқ, илова кардани маблағе, ки аз маблағи хароҷот гирифта мешавад, тақсим карда мешавад.

Қарзи "5 фоиз" -и андоз аз арзиши иловашуда, намунае, ки дар поён оварда мешавад, наметавонад ба амалиётҳои содиротӣ татбиқ карда шавад. Ин дар санъат пешбинӣ шудааст. 170 TC. Дар амалиёти чунин Меъёри андоз аз арзиши иловашуда - 0%. Ин аст, агар:

• Нишондиҳанда ба даст нарасидааст;
• Ширкат дорои амалиёти содиротӣ мебошад;

Муҳофизати алоҳидаи андоз аз арзиши иловашуда зарур аст.

Қоидаи "5 фоиз": намуна

Харочоти бевоситаи корхона барои амалиёти андозбандишаванда дар семоҳаи дуюм 15 миллион рубл ва барои бе назардошти андозбандӣ - 750 ҳазор рубл. Арзиши умумии иқтисодӣ - 3,5 миллион рубл. Сиёсати ҳисоботдиҳӣ тақсимоти хароҷотро дар муқоиса бо даромадҳо пешбинӣ менамояд, ки дар давраи ҳисоботӣ 21 миллион рубл муқаррар карда шудааст. Ва 970 ҳазор рубл.

Харољоти умумии иќтисодї барои амалиёти ѓайримолиявї: 3,5 * (0.97 / (21 + 0.97))) = 154.529 њазор рубли русї ё 4,7%. Азбаски ин маблағ беш аз 5% зиёд набошад, корхона метавонад ҳамаи варақаҳои ААИ -ро барои семоҳаи дуюм пардохт намояд.

Алгоритми ҳисобдорӣ

Барои фаҳмидани он, ки меъёри андоз аз арзиши мол бояд мавриди амал қарор дода шавад ва чӣ гуна муайян кардани ҳаҷми андоз аз арзиши иловагӣ, шумо метавонед намудҳои зеринро истифода баред:

1. Андозаи андоз аз арзиши иловашуда, ки метавонад тарҳ карда шавад, ҳисоб кунед. Агар моли харидорӣ ба фаъолияти мустақиме, ки аз андозбандӣ озод набошад, ба арзиши он дохил карда шавад. Дар ҳолатҳои дигаре, маблағи андоз ба ҳисоб гирифта мешавад.

2. Қадами навбатӣ барои татбиқи қоидаи "5 фоиз" барои ААИ мебошад, ки намунаи он пештар пешниҳод карда шудааст. Якум, ҳаҷми хароҷот барои амалиёти ғайриманқул муайян карда мешавад, пас хароҷоти умумӣ ҳисоб карда мешаванд ва формулаи зерин истифода мешавад:

% Neobl. Oper. = (Ихтиёрӣ / умумӣ) x 100%.

Агар меъёри аз 5% зиёдтар бошад, пас ҳисобкунии алоҳидаи маблағ бояд анҷом дода шавад.

3. Андозаи андоз ва бе андоз аз арзиши иловашуда ҳисоб карда мешавад, сипас баҳогузорӣ карда мешаванд ва таносуби муайян муайян карда мешавад:

% Ded. = (Миқдори умумии / Тамоми умумии) * 100%.

Илова бар ин, андоз аз арзиши иловашуда дар DOS муайян карда мешавад:

Андоз аз арзиши VAT *%

4. Арзиши марбута ҳисоб карда мешавад:

VAT margin = VAT - Воридшавандаи андоз аз арзиши иловашуда

Ё

Арзиш = (Маблағи интиқолшуда, вале андозбандӣ нашудааст / Ҳаҷми умумии фурӯши молҳо) * 100%.

Литоратсия

Шарҳи пурраи «хароҷоти умумӣ» дар Кодекси андоз таъмин карда намешавад. Мувофиқи таърифҳо дар луғатҳои иқтисодӣ, ин мафҳум метавонад чун арзиши умумии истеҳсоли мол аз ҷониби андозсупоранда муайян карда шавад. Вазорати молия шарҳ медиҳад, ки ҳангоми ҳисобкунии ин маблағ, хароҷоти бевосита ва умумӣ барои анҷом додани фаъолиятҳо ба инобат гирифта мешавад.

Дафъаи судӣ инчунин имкон намедиҳад, ки хулосаи бевосита ҳангоми марҳилаи ҳисобкунии ААИ ҳисоб карда шавад. Қарори 5 фоизи намунаи он, ки қаблан баррасӣ шуда буд, танҳо ба корхонаҳои истеҳсолӣ татбиқ мегардад. Тибқи иттилои доварон, ширкатҳои тиҷоратӣ сабтҳои андозро ҷудо карда наметавонанд.

Масъалаҳои бештар аз ҷониби амалиёт бо коғазҳои қиматбаҳо Махсусан, баъзе судяҳо, ки ба рассомон муроҷиат мекунанд. 170-и Кодекси андеша, баҳс мекунанд, ки ҳангоми фурӯши ин гуна молҳо шумо метавонед 5% қоидаҳоро истифода баред. Дар айни замон, хароҷоти харидории бонки марказӣ ба мутаносибан таъсир намерасонад. Ин аст, қариб ҳамеша маблағи хароҷот камтар аз 5% ва пардозанда аз ӯҳдадории нигоҳдории дубораи дубора озод карда мешавад.

Дар дигар ќарорњои судї ба ПБА 19/02 ишора шудааст, ки њамаи амалиётњо бо Бонки Марказї дар НН ва БУ бо Finnlozheniyam марбутанд. Илова бар ин, ташкилотҳо хароҷоти вобаста ба ташаккули арзиши чунин молҳо надоранд. Ин аст, ки даромад аз чунин амалиёт аз андозбандӣ озод аст. Аз ин рӯ, ташкилот бояд пурра ба ААИ ворид карда шавад.

Амалиёт барои фурӯши ҳиссаи шахсони ҳуқуқӣ дар Кодекси ҷиноии дигар ташкилот ба андозаи ААИ дода намешавад. Бинобар ин, дар чунин ҳолатҳо, ҳамеша як шумора дучанд аст.

Мисол 3

Пеш аз додани пул дар гарав, корхона ба аудиторон барои тафтиши вазъи молиявии қарзгир ҷалб карда шуд. Арзиши хизматрасониҳои ширкат 118 ҳазор рублро ташкил дод. Бо ААИ. Маблағи қарз 1 миллион рубл аст. Арзиши маблағгузории молиявӣ дар асоси сиёсати ҳисобдории қарздиҳӣ муайян карда мешавад. Агар он барои истифодаи қоидаи 5% пешбинӣ нашуда бошад, ААИ барои хизматрасонии аудит бояд ба хароҷоти сармоягузорӣ дохил карда шавад. Ҳамин тариқ, хароҷоти обхозозииственные тақсим карда мешавад. Агар варақа мавҷуд бошад, пас ҳамаи маблағҳо тарҳ карда мешаванд.

Масъалаи баҳисобгирии андоз аз арзиши иловашуда дар амалиёт бо коғазҳои қиматнок кушода аст. Барои амалиёт бо векселҳои хавфнок хатареро истифода кунед. Хадамоти федералии андоз аз чунин амалҳо эҳтимолияти даъворо талаб мекунад, ва он гоҳ барои мурофиаи судӣ ба суд муроҷиат кардан зарур хоҳад буд.

Ҳисобот

Аз ҳама болотар, мо метавонем хулосаи зеринро тасвир намоем: беҳтар кардани усули ҳисоб кардани хароҷот ва онро дар сиёсати ҳисобдорӣ нишон медиҳад. Дар ин ҳолат шумо бояд ҳамаи рӯйхати хароҷотеро, ки ба амалиёти андозбандӣ озод карда мешаванд, нависед ва тартиби ҳисоб кардани онҳо:

• Вазифа барои корманди масъул дар давлат;
• Ѕарори Іукумати Їуміурии Тоїикистон дар бораи тасдиѕи тартиби муѕаррарнамудаи Ѕонуни мазкур;
• Принсипи тақсимоти ҳаҷм, коммуналӣ барои чунин амалиёт (масалан, дар муқоиса) муайян кунед.

Барои ҷамъоварии маълумот оид ба хароҷоти истифодаи ғайри истеҳсолӣ аз ҷониби 26. Ин, мумкин аст идоракунии инъикос хароҷоти маъмурӣ умумӣ, беқурбшавии, иҷора, хароҷоти IT, аудит ва хизматрасонии машваратї.

VAT ё UTII барои IP

Барои оғозкунандагон, аҳамияти он аст, ки соҳибкороне, ки андозаи ягона мепардозанд, аз андоз аз арзиши иловашуда андоз ситонида наметавонанд. Дар айни замон, НК мегӯяд, ки ташкилотҳое, ки амалиётҳои марбут ба ААИ ва UTII-ро иҷро мекунанд, талаб мекунанд, ки доғҳои дукаратаи молу мулк, ӯҳдадориҳо ва амалиётҳоро нигоҳ доранд. Барои чунин IP, тартиби ҳисобкунии андоз аз арзиши андоз аз ҷониби кодекси андоз танзим карда мешавад. Он ҳамчунин тартиби кори экспортерҳоро дар UTII барои IP муайян мекунад.

Муҳофизати алоҳида ба шумо имкон медиҳад, ки андозаи тарҳи андозро муайян кунед: дар маҷмӯъ пурра ё қисман. Кодекс мегӯяд, ки тартиби тақсимоти чунин амалиётҳо бояд ҳатман дар сиёсати ҳисобдории созмон қайд карда шаванд. Таносуби дар боло зикршуда дар асоси нархи молҳои ғайриманқули фурӯхташаванда дар маҷмӯи фурӯш ҳисоб карда мешавад. Биёед як мушкилоти дигаре дида бароем, ки дар он "қоидаи 5%" барои ААИ оварда шудааст.

Намунаи намуна. Корпоратсия дар савдои яклухт ва чакана (пардохти ААИ ва UTII) бояд баҳисобгирии андозро дучанд намояд. Ҳатто агар кор, таҷҳизот, амволи ғайриманқул барои фаъолиятҳои "арзёбишаванда" пешбинӣ шуда бошанд, КДН аз онҳо хароҷот талаб карда намешавад. Агар хидматҳои гирифташуда хариди амволи ғайриманқул барои анҷом додани амалиётҳои андоз аз арзиши иловашуда пешбинӣ карда шаванд, пас андози пурра ба инобат гирифта мешавад. Агар хариди таҷҳизот дар якҷоягӣ бо "ду фронт" истифода шавад, пас он бояд тақсим карда шавад. Яке аз қисмҳои андоз ба ҳисоб гирифта мешавад, ва дуюм - ба арзиши мол дохил карда мешавад.

Ҳиссаи

Кодекси андоз хусусияти ҳисоби баҳисобгириро ба андозаи амалиётҳое, ки аз андозбандӣ озод карда мешаванд, муайян мекунад. Арзиши хизматрасониҳо барои пешниҳоди қарз, барои амалиётҳои репродуктивӣ дар ҳаҷми даромади фоизии фоизҳои андозсупоранда ҳисоб карда мешавад. Ҳангоми ҳисоб кардани арзиши саҳмияҳо, векселҳо, дигар коғазҳои қиматнок, маблағи даромад дар шакли фарқияти мусбӣ миёни нархи фурӯш ва хароҷоти харидани чунин моликият ҳисоб карда мешавад. Агар нархи бозор аз арзиш бошад, арзиши гирифташуда ба инобат гирифта намешавад.

Мисол:

Заводи велосипед ва мошинсозӣ барои одамони маъюб, ки ба ААИ тааллуқ надоранд, истеҳсол мекунанд. Маблағгузор хароҷоти истеҳсолиро дар ҳисоби саҳмияҳояш дар назар дорад. Барои семоҳаи I-2014, маблағи хароҷот 10 млн. Рублиҷаро ташкил медиҳад: 600 ҳазор, аз ҷониби мошинҳо ва 9,4 млн. - дар велосипед. Илова бар ин умумӣ ва қарин хароҷоти доимӣ дар ҳаҷми 2 ва 3 млн. Дагар. Бо эҳтиром.

Якум, мо таносуби маблағи хароҷотро пайдо мекунем:

0.6 \ (10 + 2 + 3) = 0.04, ё 4%.

Маблағчӣ метавонад ҳисоботи алоҳидаи андозро ворид намояд ва тамоми маблағи онро ба тарҳи андоз супорад. Аммо дар эъломияи андоз аз арзиши иловашуда ба муайян кардани даромад ва арзиши пурраи маҳсулоти кам зарур аст.